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【不征稅發票的類型與應用】不征稅發票怎么來

發表于 2018-08-06 瀏覽:
文章導讀:一、不征稅發票的由來 不征稅發票發展的兩個階段: 第一階段、文件明確的三種不征稅發票首次出現 不征稅發票是營改增后創新的開票形式,隨著國家稅務總局2016年第53號公告的出臺...
 
一、不征稅發票的由來
不征稅發票發展的兩個階段:
第一階段、文件明確的三種不征稅發票首次出現
不征稅發票是營改增后創新的開票形式,隨著國家稅務總局2016年第53號公告的出臺,創新了三類不征稅發票的開具模式,不征稅發票的代碼為1至3,用于納稅人收取款項但未發生銷售貨物、應稅勞務、服務、無形資產或不動產的情形。
 
第二階段、發票開票系統不斷追加不征稅類型的發票
后續發票開票系統中不征稅發票代碼陸續增添項目,截止目前代碼增加了4至612,不征稅發具的開具模式,打破了不征稅項目開收據不開發票的慣性思維,對于特定的不征稅項目應按規定開具不征稅發票。
二、不征稅發票的具體類型與應用
不征稅發票截止目前的開票系統中已拓展至12項,對于這12項不征稅發票如何運用?列舉以下表格:   
編碼6“未發生銷售行為的不征稅項目”明細表
代碼
二級代碼名稱
開票應用內容
屬性
1
預付卡銷售和充值
預付卡銷售
不征稅項目,不交增值稅。
2
銷售自行開發的房地產項目預收款
房地產預收款
征稅項目,暫未達納稅義務時間,須履行預繳義務。
3
已申報繳納營業稅未開票補開票
補開營業稅發票,在地稅機關已申報營業稅未開具發票的,補開增值稅普通發票。
不征稅項目,不交增值稅,補開已完成營業稅納稅義務時未開具的發票。
4
代收印花稅
非稅務機關等其他單位為稅務機關代收的印花稅
不征稅項目,不交增值稅。
5
代收車船使用稅
代收車船稅
不征稅項目,不交增值稅。
6
融資性售后回租承租方出售資產
融資性售后回租承租方出售資產
不征稅項目,不交增值稅。
7
資產重組涉及的不動產
資產重組涉及的不動產
不征稅項目,不交增值稅。
8
資產重組涉及的土地使用權
資產重組涉及的土地使用權
不征稅項目,不交增值稅。
9
代理進口免稅貨物貨款
代理進口免稅貨物貨款
不征稅項目,不交增值稅。
10
有獎發票獎金支付
有獎發票獎金
不征稅項目,不交增值稅。
11
不征稅自來水
不征稅自來水(符合財稅〔2017〕80號的水資源費平移為水資源稅部分)
 
不征稅項目,不交增值稅。
12
建筑服務預收款
建筑服務預收款
征稅項目,暫未達納稅義務時間,須履行預繳義務。
 
注意:
 
使用“未發生銷售行為的不征稅項目”編碼開票的,發票稅率欄顯示“不征稅”,不得開具增值稅專用發票。
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