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臺風災后企業生產稅收政策有哪些變化?

發表于 2018-09-19 瀏覽:
文章導讀:臺風過境,貨品浸水、房屋坍塌怎么辦?如何減少損失?臺風山竹給廣東各企業和居民帶來了不同程度的損失,廠房殘破、存貨浸水、房屋坍塌為保障廣大納稅人、繳費人權益,廣東省...
臺風過境,貨品浸水、房屋坍塌怎么辦?如何減少損失?臺風“山竹”給廣東各企業和居民帶來了不同程度的損失,廠房殘破、存貨浸水、房屋坍塌……為保障廣大納稅人、繳費人權益,廣東省稅務局將本月征期延后一天至9月18日,并梳理臺風給企業或個人造成的損失所能享受的稅收優惠,及時送達納稅人、繳費人。
 
 
9月17日,江門市稅務局在各辦稅服務廳設置臺風“山竹”受災納稅人咨詢崗,向納稅人宣傳相關稅收優惠政策
 
據廣東省稅務局有關負責人介紹,納稅人在此次臺風中遭受的損失可以抵扣增值稅進項稅額,已抵扣的不需做進項稅額轉出,還能享受企業所得稅稅前扣除、減征個人所得稅等方面的稅收政策優惠。
 
對于企業和個人在這次自然災害中的捐贈支出,在規定范圍內準予在企業所得稅和個人所得稅應納稅所得額中扣除。
 
臺風中受損的房屋,可酌情給予減稅或免稅的優惠。因不可抗力滅失住房而重新購買住房的,在契稅方面酌情準予減征或者免征。
 
此外,救災行動中的物資運輸,凡附有縣級以上(含縣級)人民政府搶險救災物資運輸證明文件的運費結算憑證,免納印花稅。在資源稅方面,納稅人開采或者生產應稅產品過程中,因意外事故或者自然災害等原因遭受重大損失的,可申請辦理資源稅減免。
 
接下來,為大家送上詳細解讀。
 
 
問題一
資產損失稅前扣除的范圍、申報方式、流程是什么?
(一)資產損失范圍
資產損失是指企業在生產經營活動中實際發生的、與取得應稅收入有關的資產損失,包括現金損失,存款損失,壞賬損失,貸款損失,股權投資損失,固定資產和存貨的盤虧、毀損、報廢、被盜損失,自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。
 
(二)資產損失申報方式
季度申報:企業所得稅季度申報以實際利潤額為依據,不涉及納稅調整項,企業已按會計規定處理的資產損失季度申報可以直接扣除。納稅人申報流程見下圖:
 
匯算清繳:1.企業向稅務機關申報扣除資產損失,僅需填報企業所得稅年度納稅申報表《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》,不再報送資產損失相關資料。相關資料由企業留存備查。
2.企業應當完整保存資產損失相關資料,保證資料的真實性、合法性。
3.企業資產損失按其申報內容和要求的不同,分為清單申報和專項申報兩種申報形式。
納稅人申報流程見下圖:
 
溫馨提示:企業因臺風造成的自然災害損失屬于專項申報的范圍。
 
 
問題二
在臺風自然災害中,受損的商品等進項稅額是否需要做進項轉出?
根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十四條的規定,條例第十條第(二)項所稱非正常損失,是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失。因此,納稅人自然災害損失不屬于非正常損失,不需要做進項轉出。
 
 
問題三
被保險人獲得的保險賠付是否需要征收增值稅?
根據《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件2的規定,被保險人獲得的保險賠付為不征收增值稅項目。
 
 
問題四
災后企業受損嚴重,恢復生產急需資金周轉,怎么辦?
稅務部門與全省各大銀行聯合提供“銀稅互動”服務,利用納稅信用為小微企業提供無抵押貸款。
 
臺風過后,受災急需資金重建的企業可以通過“銀稅互動”服務,憑借良好的納稅信用向銀行申請無抵押貸款。
 
辦理流程:小微企業(個體工商戶)直接向銀行提交申請,銀行獲得授權查詢其納稅記錄,審批通過之后,即可快速獲取無抵押信用貸款。詳細內容見各銀行產品信息。
 
 
問題五
受此次臺風影響,納稅人發生未開具的空白增值稅發票損壞但仍然能辨認代碼和號碼的,應該如何處理?
對受災發生被水泡濕等情形,導致未開具的空白增值稅專用發票、機動車銷售統一發票及增值稅普通發票損壞但仍然能辨認代碼和號碼的,納稅人應通過增值稅發票開票系統對相關發票進行空白作廢處理。
 
 
問題六
受此次臺風影響,納稅人發生未開具的空白增值稅發票丟失的,或者損毀致無法辨認代碼或號碼的,應該如何處理?
根據《全國稅務機關納稅服務規范2.3版》的規定,增值稅專用發票、機動車銷售統一發票及增值稅普通發票丟失、被盜、損毀致無法辨認代碼或號碼、滅失的,納稅人向稅務機關報告,稅務機關備案。
 
納稅人需報送以下資料:
(1)《發票掛失/損毀報告表》。
(2)登報聲明發票遺失作廢的版面原件、發票或復印件等證明材料。
 
【基本流程】
 
 
 
問題七
個人遭受臺風發生資產損失,是否可以減征個人所得稅?應如何申請?需提交哪些資料?
因嚴重自然災害造成重大損失的,經批準可以減征個人所得稅。因風、火、水、地震等嚴重自然災害造成重大損失的個人,以扣除保險賠款后的實際損失額為限,給予減征應納稅所得額。減免稅額最高不超過受災當年度全年應納個人所得稅款的80%。
 
申請流程:納稅人申請辦理→稅務機關受理→主管稅務機關核準→稅務機關發放《稅務事項通知書》
 
辦理材料:
1、《納稅人減免稅申請核準表》;
2、提供減免稅申請報告(列明減免稅理由、損失范圍、損失發生期間、損失財物數量、受損金額等);
3、居民身份證或其他證明身份的合法證件;
4、自然災害損失證明材料原件和復印件。
 
 
問題八
臺風過后,個人發生的捐贈支出如何在稅前扣除?扣除比例多少?扣除需符合什么條件? 
個人將其所得通過中國境內的社會團體、國家機關向教育和其他社會公益事業以及遭受嚴重自然災害地區、貧困地區的捐贈。捐贈額未超過納稅義務人申報的應納稅所得額30%的部分,可以從其應納稅所得額中扣除。
 
個人通過非營利性的社會團體和機關(包括中國紅十字會)向紅十字事業的捐贈,在計算繳納個人所得稅時準予全額扣除。
 
捐贈人應該注意索取和保留相關捐贈憑證。
 
 
問題九
我公司受強臺風嚴重影響,生產經營活動受到重大影響,導致資金流轉困難,請問房產稅有什么優惠政策?如何辦理?需要提交什么資料?
(一)因不可抗力,如風、火、水、震等嚴重自然災害和其他意外社會現象,導致納稅人發生重大損失,正常生產經營活動受到重大影響,造成納稅困難的,可酌情給予減稅或免稅的優惠。
 
(二)辦理流程:納稅人帶齊資料在辦稅服務廳申請辦理→辦稅服務廳接收、核對資料信息→資料齊全無誤的由辦稅服務廳受理(如果資料不全的由辦稅服務廳一次性告知應補正資料或不予受理原因)→核準稅務機關核準→稅務機關發放《稅務事項通知書》。
 
(三)報送資料:《納稅人減免稅申請核準表》;減免稅申請報告(列明減免稅理由、依據、范圍、期限、數量、金額等);房地產權證;申請人經濟困難的相關證明材料。
 
 
問題十
因臺風災害,房屋被損壞,無法使用,請問有什么優惠政策?如何辦理?需要提交什么資料?
(一)經有關部門鑒定,對毀損不堪居住的房屋和危險房屋,在停止使用后,可免征房產稅。
 
(二)辦理流程:納稅人帶齊資料在辦稅服務廳申請辦理→辦稅服務廳接收、核對資料信息→資料齊全無誤的由辦稅服務廳受理、辦理(如果資料不全的由辦稅服務廳一次性告知應補正資料或不予受理原因)。
 
(三)報送資料:《納稅人減免稅備案登記表》:房地產權證;證明房產原值的資料;屋毀損鑒定證明材料。
 
 
問題十一
因臺風災害,房屋受損嚴重,需要大修,導致房屋暫時無法使用,請問有什么優惠政策?如何辦理?需要提交什么資料?
(一)房屋大修停用在半年以上的,經納稅人申請,在大修期間可免征房產稅。
 
(二)辦理流程:納稅人帶齊資料在辦稅服務廳申請辦理→辦稅服務廳接收、核對資料信息→資料齊全無誤的由辦稅服務廳受理、辦理(如果資料不全的由辦稅服務廳一次性告知應補正資料或不予受理原因)。
 
(三)報送資料:《納稅人減免稅備案登記表》;房地產權證;證明房產原值的資料;房屋大修相關證明材料。
 
 
問題十二
我公司受臺風嚴重影響,生產經營活動受到重大影響,導致資金流轉困難,請問城鎮土地使用稅有什么優惠政策?如何辦理?需要提交什么資料?
(一)因風、火、水、地震等嚴重自然災害或其他不可抗力因素,發生重大損失,納稅確有困難的,可酌情給予減稅或免稅。
 
(二)辦理流程:納稅人帶齊資料在辦稅服務廳申請辦理→辦稅服務廳接收、核對資料信息→資料齊全無誤的由辦稅服務廳受理(如果資料不全的由辦稅服務廳一次性告知應補正資料或不予受理原因)→核準稅務機關核準→稅務機關發放《稅務事項通知書》。
 
(三)報送資料:《納稅人減免稅申請核準表》;減免稅申請報告(列明減免稅理由、依據、范圍、期限、數量、金額等);土地權屬證書或其他證明納稅人使用土地的文件;證明納稅人納稅困難的相關資料。
 
 
問題十三
受臺風災害及海水倒灌影響,車輛被大樹砸壞或被海水浸泡,已無法使用,需要報廢處理,請問報廢車輛已繳的車船稅可以退稅嗎?如何辦理?需要提交什么資料?
(一)已完稅的車船因報廢、滅失的,納稅人可申請退還自報廢、滅失月份起至本年度終了期間的稅款。
 
(二)辦理流程:納稅人帶齊資料在辦稅服務廳申請辦理→辦稅服務廳接收、核對資料信息→資料齊全無誤的由辦稅服務廳受理(如果資料不全的由辦稅服務廳一次性告知應補正資料或不予受理原因)→相關部門審核→稅務機關發放《稅務事項通知書》。
 
(三)報送資料:《退(抵)稅申請表》;車船產權證(行駛證);納稅人遭受自然災害造成車船報廢、滅失的相關證明材料;個人退稅的提供退稅的銀行卡復印件。
 
 
問題十四
我家受臺風影響房屋倒塌,需重新購買新房,契稅是否可以減免?如何辦理?需提交什么資料?
(一)減免條件
因不可抗力滅失住房而重新購買住房的,酌情準予減征或者免征。
 
(二)辦理流程
納稅人符合減征、免征契稅優惠條件的,按規定帶齊資料在辦稅廳即可辦理。
 
(三)辦理所需提交的資料
《契稅納稅申報表》原件,房管部門出具的住房滅失證明原件及復印件(原件核對后退還);重新購置住房合同、協議,房屋權屬變更、過戶文書原件及復印件(原件核對后退還);個人身份證明原件及復印件(原件核對后退還)。
 
 
問題十五
企業遭受臺風發生重大損失,是否可以享受資源稅減免優惠?應如何申請?需提供哪些資料?
納稅人開采或者生產應稅產品過程中,因意外事故或者自然災害等原因遭受重大損失的,可申請辦理資源稅減免,需報送《納稅人減免稅申請核準表》、減免稅申請報告、開采或生產應稅產品過程中因意外事故或自然災害等原因遭受重大損失的材料。
 
減免流程:納稅人申請辦理→稅務機關受理→相關部門核準→稅務機關發放《稅務事項通知書》。
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