珠海公司注冊代理哪家好?珠海代理記賬哪家專業? 移動應用 微信關注 聯系我們 聯系客服
珠海公司注冊代理哪家好?珠海優創財務公司專業代理記賬、公司代注冊,聯系電話:15819456506.
珠海公司注冊
珠海公司注冊>珠海公司注冊告訴你稅控升級后哪些發票是開不

珠海公司注冊告訴你稅控升級后哪些發票是開不

發表于 2018-05-17 瀏覽:
文章導讀:財稅 〔2018〕32號規定自2018年5月1日起,納稅人發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物,原適用17%和11%稅率的,稅率分別調整為16%、10%。 五一勞動節一過,會計們就開始熱火朝天的升級...
財稅〔2018〕32號規定自2018年5月1日起,納稅人發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物,原適用17%和11%稅率的,稅率分別調整為16%、10%。 
 
 
五一勞動節一過,會計們就開始熱火朝天的升級稅控系統開16%、10%的增值稅發票了。
 
 
 
我們先來看看調整稅率后16%、10%的適用范圍是哪些?
 
1
 
 
16%,適用于納稅人銷售貨物、勞務、有形動產租賃服務或者進口貨物。
 
 
 
看似比較散亂,但是從記憶角度,我們可以找一些規律。
 
 
 
16%的稅率基本都是和貨物相關的,比如貨物的銷售、貨物的加工、修理修配、貨物的租賃、貨物的進口。所以,我們可以這樣來記憶,但凡貨物相關的一些行為,除特殊情況外,都使用16%的稅率。
 
 
 
特殊情況要例外
 
 
 
1、涉及貨物的這種特殊行為,那就是出口,稅率0%。
 
2、這類23類特殊貨物銷售或進口行為,稅率10%。
 
 
 
糧食等農產品、食用植物油、食用鹽;
 
自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品;
 
圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物;
 
飼料、化肥、農藥、農機、農膜;
 
 
 
系統升級后,開具的發票稅率為16%如下圖。
 
 
 
 
 
 
 
10%,納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務,銷售不動產,轉讓土地使用權,銷售或者進口23類貨物,稅率為10%
 
10%的稅率,基本就是正列舉了,只要記住這些就行。10%的稅率主要和貨物沒有太大關系,基本都是涉及銷售服務、不動產的。
 
 
 
當然,不是所有的服務都是10%稅率。
 
 
 
1、有形動產的租賃服務,它適用16%
 
2、除了10%正列舉的服務和有形動產的租賃服務的其他服務,依然適用6%。
 
3、境內單位和個人跨境銷售國務院規定范圍內的服務、無形資產,稅率為0%。
 
 
 
10%也不是完全不涉及貨物、無形資產,我們23類的貨物銷售或進口行為,就適用10%的稅率。轉讓土地使用權也適用10%稅率
 
 
 
系統升級后,開具的發票稅率為10%如下圖。
 
 
 
 
 
 
 
2
 
 
但是升級后第一天,公司就開出了兩份17%稅率的發票。
 
 
 
第一份是一份藍字發票,稅率17%,開具日期是2018年5月2日,如下圖。
 
 
 
 
 
 
 
第二份是一份紅字發票,稅率17%,開具日期是2018年5月2日,如下圖。
 
 
 
 
 
 
 
這究竟是怎么回事呢?為什么5月1日稅控系統升級后依然還能開出17%的藍字發票和紅字發票呢?什么情況下可以這樣開具呢?
 
 
 
你會不會也有這種情況發生又不知道如何應對呢?那我們具體來看看。
 
 
 
3
 
 
國家稅務總局公告2018年第18號第九條規定一般納稅人在增值稅稅率調整前已按原適用稅率開具的增值稅發票,發生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發票的,按照原適用稅率開具紅字發票;開票有誤需要重新開具的,先按照原適用稅率開具紅字發票后,再重新開具正確的藍字發票。
 
 
 
公司2018年4月10日開具了一張發票給客戶,2018年5月2日一上班就收到了客戶的退票,客戶告知由于商品的規格型號開具有誤,和合同不符,需退回重開。
 
 
 
由于4月銷售的商品適用了17%的稅率,按照規定,開票有誤需要重新開具發票的情況也是按原適用稅率開紅字,然后再重新開具正確的藍字發票,公司這種情況,只是規格有誤重開,重新開具的藍字發票也適用17%的稅率。
 
 
 
所以,公司在收到客戶退票后直接在開票系統進行了紅字通知單申請并開具了紅字發票,同時開具了正確的藍字發票。
 
 
 
 
 
 
 
紅字信息表由銷售方公司申請。
 
 
 
 
 
 
 
按照系統通過的紅字信息表開具了紅字發票。
 
 
 
好了,新開具的發票直接郵寄給客戶,客戶取得5月1日后開具的17%的發票,并不影響其認證抵扣。
 
 
 
那么,公司在次月,也就是6月申報期,如何對這項業務進行申報呢?
 
 
 
畢竟按照國家稅務總局公告2018年第17號規定,從6月1日開始,增值稅納稅申報表格式就發生了變化,再也沒有17%、11%欄次了,那么公司5月具的17%的藍字發票和紅字發票如何填列?
 
 
 
當然有辦法!
 
 
 
17號文規定納稅人申報適用17%、11%的原增值稅稅率應稅項目時,按照申報表調整前后的對應關系,分別填寫相關欄次。
 
 
 
所以,假設公司5月除了上述發票之外沒有再開具其他發票,那么6月申報時候,申報表應該如下圖填寫。
 
 
 
 
 
 
 
不要驚訝,為什么把17%的發票填寫到16%的欄次,這里是稅務總局規定的稅率變更過渡期的申報填寫法。
 
 
 
這樣填寫雖然銷售額*稅率不等于銷項稅額,但是這并不會影響申報比對,因為從5月1日開始執行的申報表比對辦法,銷項比對這塊的比對規則是,當期開具發票(不包含不征稅發票)的金額、稅額合計數應小于或者等于當期申報的銷售額、稅額合計數。
 
 
 
此案例中,開具金額、稅額合計都是0,申報的銷售額和稅額也是0,符合規則。
 
 
 
4
 
 
國家稅務總局公告2018年第18號第九條規定一般納稅人在增值稅稅率調整前未開具增值稅發票的增值稅應稅銷售行為,需要補開增值稅發票的,應當按照原適用稅率補開。
 
 
 
公司是次月結算上月的銷售貨物,因為只有次月1日才能完整的統計出上月發貨情況,所以五一日放假之前,公司并沒有開具出17%的發票。
 
 
 
但是按照《增值稅暫行條例》第十九條規定發生應稅銷售行為,為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天;先開具發票的,為開具發票的當天。《增值稅暫行條例實施細則》第三十八條按銷售結算方式的不同,采取直接收款方式銷售貨物,不論貨物是否發出,均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天。
 
 
 
所以,該項納稅義務發生在5月1日之前,而5月1日之前并未開具發票,這種情況是需要補開發票的,應該按照17%原適用稅率補開,所以公司開具了這張17%的發票。
 
 
 
 
 
 
 
這里需要注意:
 
 
 
既然5月開具17%的發票,就變相承認了該業務納稅義務時間為稅率調整之前發生的,也就是其納稅義務時間為5月之前,那么如果4月申報表沒有體現這筆收入的申報情況,就存在滯后申報的風險,這點納稅人一定要注意。
 
 
 
應對措施:
 
 
 
如果5月申報期之前發現這種情況,請在申報4月增值稅時候將其列入未開票項目進行申報。
 
 
 
比如公司的這張發票,需要在5月申報期之前填寫4月申報表時候將其填入。
 
 
 
 
 
 
 
銷項比對這塊的比對規則是,當期開具發票(不包含不征稅發票)的金額、稅額合計數應小于或者等于當期申報的銷售額、稅額合計數。
 
 
 
此填寫案例中,開具金額、稅額合計都是0,申報的銷售額和稅額比開發票金額和稅額大,符合規則。
 
 
 
6月申報期的時候再進行未開具發票負數申報。
 
 
 
 
 
 
 
銷項比對這塊的比對規則是,當期開具發票(不包含不征稅發票)的金額、稅額合計數應小于或者等于當期申報的銷售額、稅額合計數。
 
 
 
此填寫案例中,開具金額、稅額不為0,申報的銷售額和稅額為0且小于開具金額和稅額,所以無法通過比對。
 
 
 
對于這種情況,需要提供資料經過稅務局核實后通過申報并清卡解鎖。
 
 
 
最后,再提醒
 
 
 
1、如果5月申報期之前還有納稅義務在5月1日之前的業務,請務必進行未開票收入申報,然后可以放心的在5月開具17%或者11%的發票。不然從理論上來講,會存在滯后申報的風險。
 
 
 
2、對于納稅義務時間的判斷,請結合增值稅暫行條例及其實施細則,財稅2016年36號文等相關文件并根據自己企業的產品性質綜合判斷,從而做出正確的申報。
返回上一頁
上一篇:橫琴公司注冊政府推出的金融相關扶持政策有哪
下一篇:珠海市注冊公司之后一定要開基本戶嗎?珠海注冊公司告訴你!

橫琴公司注冊
珠海公司注冊
企業注冊咨詢
稱呼: *
電話: *

訂單提交后,我們將安排工作人員和您聯系!

熱點資訊
聯系我們

珠海優創財務有限公司
聯系人:唐小姐
熱線:158-7668-9160
QQ:529472572
地址:珠海市香洲區南屏珠海大道3999號

?
QQ在線咨詢
珠海公司注冊咨詢
咨詢熱線
158-7668-9160
了解橫琴公司注冊政策,珠海公司注冊費用最低選擇珠海優創財務公司
Copyright © 2017 珠海優創財務有限公司 版權所有 粵ICP備18007037號????網站地圖????本站關鍵詞:橫琴公司注冊|珠海公司注冊|珠海代理記賬

技術支持:帝國網絡

内蒙福彩快三开奖 好运彩票app下载 东北填大坑20张的技巧 河南体彩快赢481胆拖 捕鱼大亨手机版下载 欢乐真人麻将旧版本下载 捕鱼游戏技巧 永利ag棋牌? sizzler时时乐 手机版吉祥棋牌? 北京pk10前三投注技巧 2019生肖号码表图 腾讯qq麻将 不用联网不用流量的捕鱼游戏 天喜棋牌? 秒速赛车app下载安装 能赚钱的网游201